根据财政部税务总局关于发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》的公告（财政部 税务总局公告2026年第28号）及《关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》（国家税务总局公告2026年第19号）等有关规定，自2026年11月1日起，学校向校外人员（含学生）支付政策规定的劳务报酬时，需依法代扣代缴增值税及附加税费。

为帮助大家准确理解、顺利过渡，现将要点梳理如下：

一、 哪些情形要代扣增值税及附加税？

境内自然人为学校提供以下七类应税服务时，学校作为价款支付方，应当在支付价款时代扣增值税及附加税费：

🔬 研发服务——就新技术、新产品、新工艺、新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动（如校外专家参与课题研究等）

💻 软件服务——软件开发、软件维护、软件测试服务（如个人开发数据统计小程序等）

🎨 设计服务——把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动（如校外设计师制作设计等）

💼 咨询服务——提供信息、建议、策划、顾问等服务（如项目评审专家咨询费、评审费、专业论证咨询等）

🎬 广播影视节目（作品）制作服务——专题、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等节目和作品的策划、采编、拍摄、制作等服务（如校外人员拍摄学校宣传片、课程视频摄制等）

🎭 文化服务——文艺创作与表演、文化比赛、档案管理、科技文化活动等服务

📚 教育服务——学历教育、非学历教育（各类培训、演讲、讲座、报告会等）及教育辅助服务（教育测评、答辩、考试命题费、阅卷费、招生等）

⚠️ 温馨提示：采购货物、建筑劳务、搬运、维修、餐饮、运输等体力劳务，以及场地租赁、设备租赁等，不在代扣范围内，此类业务维持原有模式。

二、 税款计算方式

1、起征点：

•单次（日）不含税销售额1000元

• 当次（日）销售额未达到1000元：免征增值税，但学校仍需按规定办理零申报；

• 当次（日）销售额达到1000元：按全额计算缴纳增值税，不是仅对超过1000元的部分征税；

• 重要提醒：不同学院（部门）为同一自然人同日发放劳务费的，金额合并计算，按日适用起征点。

2、征收率：3%，减按1%（现行优惠政策，执行至2027年12月31日）

计算公式：

不含税销售额＝含税支付金额÷（1＋1%）

应扣缴增值税＝不含税销售额×1%

3、同时扣缴附加税费

扣缴增值税时，学校将一并代扣：

• 城市维护建设税：增值税额×7%（市区）

• 教育费附加：增值税额×3%

• 地方教育附加：增值税额×2%

现行实行城建税减半征收，教育费附加及地方教育费附加实行销售收入10万元以下免征，10万元以上减半征收。

4、个税照常代扣

增值税与个人所得税是两个税种，劳务报酬个税仍按“劳务报酬所得”预扣预缴办法执行，增值税代扣与个税预扣两项并行、互不替代。

三、 发票开具规则

• 自然人未申请代开发票的，扣缴义务人（学校）可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票；

• 自然人已自行开具增值税发票并缴纳税款的，学校无需代扣增值税。发放劳务费时，需提供已开具的增值税发票。

业务举例

某学院发放给校外专家一笔咨询费，含税总额3000元，应缴纳税费计算如下：

1.增值税＝3000÷（1＋1%）×1%＝29.7元

2.城建税＝29.7×7%×50%＝1.04元

3.预扣个人所得税＝（3000-29.7-1.04-800）×20%＝433.85元

4.专家实际到手金额＝3000-29.7-1.04-433.85＝2535.41元

重点关注

起征点看"当次（日）"，不是"当月"—增值税按次起征点为应发金额大于等于1010元，计税基数=1010/（1+1%）=1000元，需要代扣增值稅，一日内多次交易按日合并计算；

    已办理税务登记的个体工商户不适用代扣代缴办法，收款方已办理税务登记的，属于单位间交易，不触发自然人增值税代扣义务。

📞 咨询渠道：

• 税务咨询热线：12366